НДФЛ с дивидендов в 2023 году – новые правила

Обновленные сроки платежей НДФЛ по выплатам дивидендов.

С 2023 года сроки уплаты НДФЛ с дивидендов едины для ООО, АО и иного лица, признаваемого налоговым агентом по п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 4 ст. 214, п. п. 4, 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

• до 28 января (включительно), если налог исчислен и удержан за период с 1 по 22 января;
• не позднее 28-го числа текущего месяца — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
• не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

Перед тем, как перечислить налог как ЕНП, необходимо внести информацию о нем в уведомление о начисленных налогах. Даты сдачи уведомления по НДФЛ в 2023 году можно узнать в таблице, представленной ФНС.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2023 году

Дивиденды налоговым резидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке:

• 13% — с налоговой базы в пределах 5 млн руб.;
• 15% — с превышения налоговой базой суммы 5 млн руб.

В 2023 году агенты по налогообложению все еще имеют освобождение от необходимости слияния налоговых баз по НДФЛ и производят их расчеты отдельно. Если общий доход физлица в 2023 году превышает 5 млн. рублей, в том числе из дивидендов, ФНС будет формировать уведомление для этого физлица о необходимости доплатить налог.

Для нерезидентов, обычная ставка НДФЛ на дивиденды составляет 15%, если не указаны другие ставки в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами.

Стандартная ставка НДФЛ для нерезидентов составляет 15%, если в соглашениях об избежании двойного налогообложения с другими странами не предусмотрены другие ставки.

Новые КБК по НДФЛ с дивидендов в 2023 году

С 2023 года в силе перечень КБК, который был утвержден постановлением Минфина от 17 мая 2022 года №75н, и исправлен постановлением от 22 ноября 2022 года №177н. Этот новый список включает в себя отдельные КБК для НДФЛ с дивидендов:

• с доходов до 5 млн руб. по ставке 13% — 182 1 01 02130 01 1000 110;
• с доходов свыше 5 млн руб. по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110.

Это актуально для тех, кто хочет в 2023 году в рамках периода перехода продолжить выплачивать налоги и взносы отдельными платежами.

Налог НДФЛ на дивиденды может быть выплачен в рамках единой налоговой декларации (ЕНП) после подачи уведомления. В ЕНП для НДФЛ используется КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510, и ФНС автоматически распределит сумму по нужным КБК.

Зачет налога на прибыль в счет НДФЛ

Когда компания не только выплачивает дивиденды, но и сама их получает, она может использовать уплаченный из своих полученных дивидендов налог на прибыль для зачета в счет НДФЛ, который удерживается с дивидендов, причитающихся физлицам.

Законодательство о расчетах и зачете налогов с дивидендов, в силу с 2021 года, пока не изменялось. Следует отметить, что это действует только для случаев, когда получатели дивидендов являются резидентами. Но для нерезидентов зачет невозможен.