Новый порядок уменьшения УСН на взносы ИП за себя

Согласно установленному законом от 31.07.2023 № 289-ФЗ порядку, в 2023 году нельзя снизить УСН на сумму взносов, превышающую 300 тысяч рублей. Необходимо дождаться 2024 года, когда будет возможность учесть и уплатить эти взносы на Единый налог на вмененный доход.

И для тех индивидуальных предпринимателей, у которых доход в 2023 году уже превысил 300 тысяч рублей и они уже уплатили и учли взносы для снижения налога по УСН, возник вопрос: "Что делать теперь?"

Федеральная налоговая служба (ФНС) давала обещания по поводу разъяснений, и, наконец, эти разъяснения появились.

В письме, датированном 25.08.2023 года под номером СД-4-3/10872@), руководство Федеральной налоговой службы (ФНС) предоставило следующие разъяснения:

Согласно обновленным правилам, взносы учитываются для снижения налога по УСН в периоде, который соответствует нормативному сроку, а не фактической дате их уплаты.

В органе заявили, что в 2023 году индивидуальные предприниматели имеют право снизить налоговые авансы по УСН на страховые взносы, которые составляют 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей за расчетный период 2023 года и должны быть уплачены к 1 июля 2024 года. Однако следует учесть, что эта сумма не может быть учтена повторно для снижения налога по УСН в 2024 году.

Давайте обратим внимание на следующий момент: в первую очередь, эти разъяснения будут полезными для индивидуальных предпринимателей, которые уже превысили лимит дохода в 2023 году и уже уплатили часть или весь дополнительный взнос в размере 1% за 2023 год. Им не придется пересчитывать и доплачивать налоговые авансы по УСН из-за изменения правил. Однако следует отметить, что в письме ФНС нет явного указания на индивидуальных предпринимателей, которые уже уплатили взносы. Это может подразумевать, что в этот раз выбор периода может быть доступен для всех индивидуальных предпринимателей. Но это не может быть утверждено однозначно. Возможно, будут предоставлены дополнительные разъяснения по этому вопросу.

Также органы налоговой службы подтвердили, что в соответствии с новыми правилами, для осуществления обычного снижения налога по УСН на взносы больше не требуется подавать заявления на зачет. Кроме того, нет необходимости осуществлять переплату на КБК Единого налога на профессиональный доход или КБК взносов в 2023 году.