Уменьшение налога по УСН и ПСН на взносы ИП

Только те взносы, которые предполагается уплатить в текущем году, будут учитываться для снижения налога в текущем отчетном периоде.

Изменения были внесены во время второго чтения законопроекта под номером 369931-8.

Независимо от того, что 31 декабря может приходиться на выходной день, взносы признаются подлежащими уплате в текущем году, даже если согласно Налоговому кодексу РФ последний день уплаты выпадает на первый рабочий день следующего года.

В рамках УСН эти взносы рассматриваются как взносы текущего отчетного периода.

Однако будет сделано исключение: в период с 2023 по 2025 годы будет возможность учесть в уменьшение налога по УСН фиксированные взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года.

Так точно! Если в 2023 году вы выплатили взносы за 2021 и 2022 годы, то можно будет уменьшить налог по УСН за 2023 год, учитывая эти взносы.

Точно так же и в 2024 и 2025 годах будет возможность уменьшить налог, учитывая взносы за 2021 и 2022 годы, даже если они были уплачены с опозданием в 2024 или 2025 годах.

Возможности уменьшить налог по УСН в 2024 году на взносы за 2023 год отсутствуют, даже если вы уплатите их в 2024 году.

Однако, условие об уплате фиксированных взносов будет отменено.

Уменьшение налога применяется к взносам, которые предполагается уплатить (то есть они еще не уплачены, а предстоит уплатить).

Таким образом, возможно снизить налог по УСН за 2023 год на сумму фиксированных взносов за этот же год (с сроком уплаты до 9 января 2024 года), независимо от того, были ли они уплачены фактически. Кроме того, также можно учесть в уменьшение налога взносы за предыдущие годы, если они были оплачены в течение 2023 года.

Таким образом, нельзя уменьшить налог по УСН за 2023 год на сумму взноса в 1% за этот год, поскольку эти взносы должны быть уплачены в 2024 году. Однако, пока ожидаем разъяснений от Минфина по этому вопросу.

Такое же правило применится и для ПСН. Если патент был снижен на всю сумму годового взноса, а затем у частного предпринимателя прекратилась государственная регистрация или он перешел на НПД (налог на профессиональный доход), то налоговые органы пересчитают патент без учета излишнего уменьшения. Для этого у налоговых органов есть два года.

Кстати, у нас есть обзор, где рассказывается о том, как в настоящее время правильно уплачивать фиксированные взносы, чтобы получить возможность снизить на них налоги по УСН и ПСН.