ИНСТРУКЦИИ
УРОКИ 1С
НОВОСТИ
ДОКУМЕНТЫ
ОПЛАТА КАРТОЙ
БУХГАЛТЕРСКИЕ ИНСТРУМЕНТЫ
FAQ
Обратите внимание, мы не будем обсуждать случаи производственных травм и профессиональных заболеваний.
Работодатель не несет обязанности покрывать расходы на лечение сотрудников. Однако, в соответствии с пунктом 10 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, оплата медицинских услуг освобождается от удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это правило распространяется не только на суммы, которые работодатели выплачивают за медицинские услуги своим сотрудникам, но также за услуги, предоставленные супругам, родителям, детям (включая усыновленных), несовершеннолетним подопечным и даже бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию по инвалидности или по старости. Это налоговое освобождение применимо при условии, что оплата медицинских услуг осуществляется за счет средств после уплаты налога на прибыль организаций.
Методы расчетов, описанные в Налоговом кодексе Российской Федерации:
- перечисление средств работодателем на счет медицинской организации без использования наличных средств;
- выдача финансовых средств в виде наличности непосредственно лицу, обязанному уплачивать налоги (его семья, родители, законные представители);
- перевод денежных средств, предназначенных для этих целей, на счета налогоплательщиков в банковских учреждениях..
Дополнительно, этот платеж можно структурировать как материальную поддержку или заключить договор о медицинском страховании. В таблице мы провели сравнительное исследование различных способов оформления выплаты (компенсации) медицинских услуг в различных сценариях. Главные вопросы, на которые нужно получить ответ:
- Если работодатель готов к регулярным затратам, то более выгодным вариантом будет подписание договора с медицинской организацией или договора на добровольное медицинское страхование (ДМС).
- Является ли выплата случайной и индивидуальной, или же она регулярно повторяется и касается нескольких сотрудников? В случае, если это небольшие суммы, может быть предпочтительнее оформить это как материальную помощь.
- Кому требуются медицинские услуги? Если лечение необходимо для родственников работника, то возможно, организация может рассмотреть спорный вариант и перевести сумму на счет родственника напрямую, минуя работника, чтобы избежать обязательных страховых взносов, связанных с отсутствием трудовых отношений с получателем.
Информацию по данному вопросу можно найти в следующих письмах и документах: письмах Министерства финансов России от 05.07.2023 № 03-03-07/62523, от 25.01.2022 № 03-04-06/4455, от 21.03.2017 № 03-15-06/16239, от 21.07.2014 № 03-04-05/35546 и от 24.09.2013 № 03-04-06/39635, а также письмах Фонда социального страхования России от 02.04.2019 № 03-15-06/22749, от 01.04.2019 № 03-15-05/22335, и письме ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.
| Вариант оформления и выплаты | НДФЛ | Страховые взносы | База по налогу на прибыль | Необходимые документы |
|---|---|---|---|---|
| Оплата на счет медицинской организации | Не удерживается (п. 10 ст. 217 НК РФ) | Не начисляются в случае, если заключен договор на срок не менее года и у мед. организации есть лицензия (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ) | Включается в сумме не более 6% от расходов на оплату труда при условии заключения договора на срок не менее года и наличия лицензии (п. 16 ст. 255 НК РФ) | При разовой выплате: заявление, приказ, документы, подтверждающие целевой характер. При заключении договора: договор со ссылкой на лицензию. |
| Оплата на счет работнику либо наличными | Не удерживается (п. 10 ст. 217 НК РФ) | Начисляются (как на выплату в рамках трудовых отношений), не поименована в списке необлагаемых | Не включается (п. 10 ст. 217, п. 29 ст. 270 НК РФ) | Заявление, приказ, документы, подтверждающие целевой характер, расчетно-платежные документы |
| Оплата на счет члена семьи (супруга, родителя, ребенка) либо наличными | Не удерживается (п. 10 ст. 217 НК РФ) | Спорный вариант: не начисляются, по причине отсутствия трудовых отношений. Выплата производится не через самого работника! Безопасный вариант: начисляются | Не включается (п. 10 ст. 217, п. 29 ст. 270 НК РФ) | Заявление, приказ, документы, подтверждающие целевой характер, расчетно-платежные документы |
| ДМС | Не удерживается (п. 3 ст. 213 НК РФ) | Не начисляются (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ) | Включается в сумме не более 6% расходов на оплату труда при условиях: наличия лицензии, заключения договора на срок 1 год и более и закрепления в трудовом (коллективном) договоре (п. 16 ст. 255 НК РФ) | Договор ДМС со ссылкой на лицензию, трудовой (коллективный) договор, ЛС к нему |
| Материальная помощь | Удерживается сверх 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) | Начисляется на суммы сверх 4000 руб. (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ) | Не включается (п. 23 ст. 270 НК РФ) | Заявление, приказ |
