Признаки, указывающие на подмену трудовых отношений

Общеизвестно, что ФНС регулярно осуществляет контроль за компаниями и индивидуальными предпринимателями, которые пользуются услугами самозанятых плательщиков. Проведение мониторинга рисков направлено на выявление признаков и потенциальных угроз, связанных с уклонением от уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

Для оценки таких рисков используется набор показателей, включающий в себя:

• Одним из показателей является продолжительность и регулярность сотрудничества самозанятого с заказчиком в течение трех и более последовательных месяцев;
• Оценка осуществляется на основе единственного источника дохода и признаков заработной платы, которые определяются через чеки от самозанятых, выданные одним и тем же заказчиком на протяжении всего периода работы самозанятого.
• Речь идет о ситуации, когда работодатель массово регистрирует своих сотрудников в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), используя один и тот же адрес электронной почты для всех лиц и одно техническое средство для создания чеков.
• Групповые переходы относятся к ситуации, когда все сотрудники одной компании переходят в другую компанию, но уже в статусе самозанятых. В этом случае наблюдаются признаки того, что одна компания контролирует другую.
• Периодичность выплат - это показатель, который отражает частоту выплаты дохода самозанятым. Если выплаты осуществляются ежемесячно, работодатель должен предоставить акты выполненных работ в качестве обоснования.
• Прямые нарушения включают в себя различные нарушения, такие как нарушение запрета на предоставление услуг самозанятыми лицами своим бывшим работодателям в течение установленного периода времени.
• При большом количестве привлеченных самозанятых лиц, получающих доход, близкий к установленному предельному лимиту для налога на профессиональный доход (НПД), наблюдается минимальное количество штатных сотрудников.

Совокупность этих и других признаков, по мнению налоговых органов, указывает на то, что самозанятый лицо не осуществляет свою деятельность независимо, а фактически существуют отношения, которые могут быть классифицированы как трудовые. Это становится основанием для более детального изучения деятельности заказчика, включая проведение проверок.