Как работать с новым актом сверки с ФНС

Общий порядок работы

Для осуществления проверки согласованности расчетов с налоговыми органами, необходимо подать заявление на получение акта сверки (КНД 1165180). В этой заявке укажите следующую информацию: требуемый период для акта сверки и соответствующие КБК, по которым требуется провести сверку.

Кроме того, в заявлении необходимо указать предпочтительный способ получения акта сверки: 1 - лично в Инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС); 2 - через Многофункциональный центр предоставления государственных услуг (МФЦ); 3 - почтовым отправлением на адрес, указанный в Инспекции Федеральной налоговой службы.

Акт сверки должен быть сформирован в указанный срок после получения запроса:

• По истечении 5 рабочих дней, начиная с момента регистрации заявления на бумажном носителе, должен быть сформирован акт сверки;
• Акт сверки должен быть сформирован в течение 3 рабочих дней после регистрации заявления в электронном виде.

Заявление, поступившее в налоговый орган, будет зарегистрировано на следующий рабочий день после его поступления.

Письмом ФНС от 29.12.2022 г. № АБ-4-19/17879 были утверждены бумажные формы заявления и акта. Затем, письмом ФНС от 09.01.2023 г. № АБ-4-19/7@ были направлены электронные форматы этих документов.

В 2023 году был внесен изменения в состав Акта сверки.

Акт включает в себя следующее:

• Титульный лист;
• Раздел I – в нем сверка принадлежности сумм, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Показано в нем то, что зачислено на ваш ЕНС;
• Раздел II – в нем то, что не относится к ЕНП, например, госпошлины, административные штрафы и т.д.

Цифры, связанные с уплатой конкретного налога (взноса), отражаются на отдельных листах в разделах I и II.

Что есть, а чего нет в новом Акте?

В новом акте сверки не предусмотрено отражение сальдо Единого налогового счета (ЕНС). Для получения информации о данной сумме необходимо подать отдельное заявление в соответствии с утвержденной формой, указанной в Приказе ФНС от 14.11.2022 г. № ЕД-7-19/1086@.

Раздел I акта сверки содержит отражение начислений налогов, взносов и сборов. Для каждого конкретного налога созданы отдельные листы, на которых указаны строки 1 (начислено) и 2 (уменьшено).

Данные суммы представляют собой начисления, указанные вами в декларациях, расчетах, уведомлениях и актах проверок.

Начисления включаются в акт только после истечения срока уплаты налогов, а не сразу после представления отчетности. В 2023 году практически все налоги имеют единую дату уплаты, которая приходится на 28 число каждого месяца.

При внесении корректировок в акт сверки, новые цифры учитываются в зависимости от того, представляют ли они доначисление налогов или уменьшение, в соответствии с суммой, указанной в отчете.

Согласно пункту 2 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, доначисления, которые возникают в результате уточненок, включаются в акт сверки практически немедленно, в день представления отчета. Однако уточненка, содержащая сумму налога для уменьшения, вначале проходит камеральную проверку.

Акт обновляется с новыми данными только после вынесения решения со стороны Инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС). Если суммы оспариваются в суде, то они отражаются в акте только после того, как решение суда вступит в силу.

В разделе I акта сверки на строке 3 указана общая сумма всех платежей, которые были зачислены на ваш Единый налоговый счет (ЕНС). Эта сумма представляет собой платежи за тот период, за который вы запросили акт сверки.

Обратите внимание, что на строке 3 раздела I акта сверки указывается общая сумма по всем налогам, взносам и сборам, а не отдельно по каждому конкретному. На всех листах раздела I акта сверки по каждому налогу (взносу, сбору) будет отражена одинаковая сумма, которая указана на строке 3.

Строка 3 включает в себя все налоговые платежи, которые были перечислены на Единый налоговый счет (ЕНС), будь то одной платежкой или разными платежками для каждого отдельного налога. Если общая сумма на строке 3 не соответствует данным из ваших налоговых платежек, возможно, что один из платежей не прошел успешно или был пропущен.

Как определить наличие задолженности по акту сверки с ФНС?

В разделе I акта сверки на строке 4 фиксируется сумма, которая распределена для уплаты конкретных налогов, взносов и сборов. Эта строка заполняется на основе ваших платежей, перечисленных на Единый налоговый счет (ЕНС), и сумм, указанных на строке 3, в день уплаты налогов, сборов и взносов.

В случае, если все правильно составлено, сумма на строке 4 должна быть равна начисленной сумме на строке 1 минус уменьшения, указанные на строке 2.

Если сумма на строке 4 окажется меньше начисленной суммы на строке 1 за вычетом уменьшений на строке 2, это означает, что на Единый налоговый счет (ЕНС) не хватило денег для полной уплаты налогов.

Каким образом можно выразить несогласие в отношении акта сверки?

Если возникают расхождения с данными Инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС), то в графе 3 Раздела I (или II) акта сверки на строке, где указана сумма, с которой вы не согласны, укажите свою собственную сумму. В соответствии с пунктом 54 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, ИФНС должна рассмотреть указанные разногласия в течение 30 дней.