Чеки ККТ при покупке у физлиц. Опасные случаи.

Основная позиция Минфина и ФНС заключается в том, что если деятельность организации или индивидуального предпринимателя направлена на приобретение товаров у физических лиц и их последующую реализацию, то при выплате денег физическому лицу за товар, необходимо выдать кассовый чек с признаком расчета «расход» (в соответствии с Письмами ФНС от 13.04.2020 № АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 и Минфина от 07.09.2021 № 30-01-15/72134). Важно учитывать, что способ оплаты (наличными, безналичным расчетом, взаимозачетом, бартером или через подотчетное лицо) не имеет значения - в любом случае требуется чек, чтобы избежать штрафов за неиспользование ККТ (в соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ).

Судебные решения подтверждают данную точку зрения (Определение Конституционного Суда РФ от 31.05.2022 № 1183-О; Определение Высшего Суда РФ от 14.04.2021 № 308-ЭС21-3553; Постановления Арбитражных Судов Северо-Кавказского округа от 16.12.2020 № Ф08-10101/2020; 16 ААС от 24.08.2020 № 16АП-2222/2020; Арбитражного Суда Ставропольского края от 19.06.2020 № А63-21980/2019).

Перечислим ситуации на практике, в которых можно не заметить, что нужно пробить чек ККТ с признаком «расход»:

1. При покупке у самозанятых. Если вы приобретаете товары у плательщиков НДП, которые будут в дальнейшем реализованы, то вам также необходимо пробивать кассовый чек. Самозанятые, которые не являются зарегистрированными как ИП, это обычные физические лица, и они должны также предоставлять чеки на свои продажи, чтобы вы могли избежать штрафов за нарушение требований ККТ.
2. Приобретение товаров у физического лица для последующей перепродажи в одиночной сделке. Некоторые считают, что письма Минфина и ФНС относятся к деятельности, а не к одноразовой сделке. Тем не менее, решения судов говорят о том, что даже в случае единичных сделок безопаснее всего пробивать чек.
3. Это операция перепродажи аренды, что подразумевает необходимость пробития кассового чека при аренде у физического лица для дальнейшей сдачи в субаренду или лизинг, так как такую операцию можно рассматривать как продажу услуги аренды. Это подтверждается письмом Минфина России от 07.04.2022 № 30-01-15/29411.
4. Если вы получаете имущество от физического лица в качестве оплаты долга и заключается договор купли-продажи, а затем это имущество продается, то необходимо пробивать кассовый чек с признаком "расход".
5. Необходимо пробивать кассовый чек с признаком «расход» при закупке у физических лиц сырья и материалов, которые будут использованы для оказания услуг, выполнения работ, ремонта и последующей перепродажи в любом виде: в переработанном виде, как составляющая выполненных работ или в составе другого товара.

Примеры:

• Приобретение сельскохозяйственной продукции с целью дальнейшей переработки и производства продуктов питания;
• Покупка комплектующих или неисправной бытовой техники для проведения ремонтных работ или последующей продажи отремонтированных товаров;
• Приобретение квартиры с целью последующей продажи после ремонта и прочих улучшений.

Если организация приобретает что-либо для собственных нужд, то чек ККТ не требуется. Например, если автомобиль был приобретен у физлица для использования в качестве основного средства, то чек ККТ не требуется. Однако, если в дальнейшем этот автомобиль будет продан, то для обеспечения себя от наложения штрафа (согласно примечанию к ст. 14.5 КоАП РФ) рекомендуется пробить на его покупку чек коррекции с признаком "расход".