Уменьшение УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы

Новые инструкции не касаются тех, кто оплачивает налоги вовремя, они предназначены для тех, кто платит страховые взносы заранее.

Величину упрощенной системы налогообложения (УСН) и налог, уплачиваемый по патентной системе налогообложения (ПСН) за 2022 год, можно снизить на сумму фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Если указанные взносы будут оплачены в 2023 году, они также могут быть учтены в рамках этих специальных режимов и снизить налоговые платежи. Это применимо в следующих случаях:

1. Если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в качестве уплаты страховых взносов, то снижение величины упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН) возможно только в рамках этой суммы. Чтобы выполнить свои обязанности, необходимо:

• Наступление срока, когда необходимо оплатить страховые взносы;
• Представление налоговой декларации или уведомления в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ (не требуется для фиксированных взносов);
• Если на дату, когда необходимо оплатить страховой взнос, у Единого налогового платежа достаточное положительное сальдо, то это позволяет использовать фиксированные страховые взносы. Необходимо учитывать, что срок уплаты для фиксированных страховых взносов составляет один раз в год (два раза - для обязательного пенсионного страхования). При использовании данной формы оплаты (без подачи заявления в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ) действует следующий порядок: фиксированные взносы, уплаченные за 2022 год в 2022 году, можно учитывать при расчете УСН или ПСН за соответствующие периоды 2022 года;
• Фиксированные платежи, которые должны быть уплачены в 2022 году и которые следует погасить 9 января 2023 года (или 3 июля 2023 года), могут быть использованы для уменьшения УСН или ПСН для соответствующих периодов 2023 года;
• Фиксированные платежи, которые должны быть уплачены в 2023 году и которые следует погасить 9 января 2024 года, могут быть использованы для уменьшения УСН или ПСН для соответствующих периодов 2024 года.

2. Если лицо намеревается оплатить страховые взносы заранее и желает уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде оплаты, то можно считать, что эта сумма была уплачена в счет предстоящей обязанности. Для этого нужно подать заявление о распределении денежных средств в соответствии со статьей 78 НК РФ, указав, что именно были оплачены страховые взносы.

Обратите внимание, что для фиксированных взносов не требуется подача уведомления.

Передача уведомления со сроками досрочной уплаты не повлияет на установленные законом сроки, поэтому без заявления будет использоваться первый вариант. Никаких дополнительных документов по УСН и ПСН предоставлять не нужно - уменьшение сумм налогов можно просто учесть в декларации или уменьшить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньшую сумму по платежному поручению).

Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и налоговый агент имеют право распоряжаться суммой денежных средств, которые формируют положительное сальдо на их едином налоговом счете, путем зачета в порядке, определенном данной статьей.

• В качестве оплаты обязательств, возложенных на другое лицо по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
• В качестве предоплаты налога (сбора, страхового взноса), который должен быть уплачен в будущем;
• В качестве исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, или для погашения задолженности, которая не учитывается в общей сумме налоговой обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3.

Таким образом, для создания документа "Заявление о распоряжении путем зачета суммы денежных средств, находящихся на счете единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента", необходимо использовать программу 1С:Бухгалтерия 8, начиная с версии 3.0.129.19. Код формы заявления - КНД 1150057, версия формата - 5.04.

Раздел Отчеты/1С Отчетность/Регламентированные отчеты/Раздел «Уведомления», кнопка «Создать», можно сделать поиск по КНД 1150057.

На титульном листе нужно проверить информацию о компании на актуальность. На закладке "Информация" в таблице "В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса" необходимо указать сумму, которая была ранее оплачена на единый налоговый счет, выбрать признак "Нет" для налогового агента, проверить правильность ОКТМО и установить срок уплаты до 31.12.2023.

Два мнения высказываются относительно заполнения поля КБК.:

• 18210202000010000160 КБК по версии 1С
• 18210202000011000160 КБК по версии Контур.Экстерн.

Необходимо сохранить заявление о распоряжении, экспортировать его в XML формате и отправить через телекоммуникационные каналы связи в ИФНС, где зарегистрирован индивидуальный предприниматель. Также есть возможность распечатать заявление и отправить его по почте или представить лично в ИФНС.

Дополнительные сведения представлены на приведенных ниже скриншотах.: