КБК для страховых взносов ИП на УСН за 2022 год

Давайте рассмотрим конкретный случай в практике

Индивидуальный предприниматель планирует уменьшить платеж по упрощенной системе налогообложения за первый квартал 2023 года, заплатив 1% на сумму превышения дохода свыше 300 тысяч рублей за 2022 год. Для этого ему нужно внести оплату до конца первого квартала, используя либо платежку с соответствующими реквизитами, либо переведя деньги на Единый налоговый платеж (ЕНП) и подав заявление на использование этих средств в качестве фиксированных взносов. В обоих случаях ИП должен указать правильный Код бюджетной классификации (КБК) для уплаты страховых взносов за 2022 год, уплаченных в 2023 году, - либо в отдельной платежке, либо в заявлении на использование фиксированных взносов. Какой именно КБК следует использовать?

Поразительно, но разные уважаемые источники указывают разные коды бюджетной классификации (КБК) для этого случая!

• Первый - 182 1 02 02000 01 1000 160 (например, база КонсультантПлюс, Контур);
• Второй - 182 1 02 02000 01 0000 160 (например, 1С);
• Третий - 182 1 02 14010 06 1005 160 (тоже база Консультанта, база Гаранта с оговоркой - для фиксированных взносов ИП на ОПС за периоды до 01.01.2023).

Попытка заполнить платежное поручение с указанием кода бюджетной классификации (КБК) по взносам на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) не удалась. Теперь на сайте ФНС ИП может только "пополнить Единый налоговый счет" и платежное поручение генерируется только с КБК ЕНП.

В заявлении также не автоматически указывается код бюджетной классификации (КБК) по взносам.

Какой КБК рекомендовать ИП для уплаты взносов за 2022 год, которые будут перечислены в 2023 году?

При обращении к расшифровкам приказа Минфина №75н наиболее подходящим является третий код бюджетной классификации (КБК) - 182 1 02 14010 06 1005 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды, завершившиеся до 1 января 2023 года (фиксированный размер, предназначенный для выплаты страховой пенсии). Это означает, что ИП должен уплатить взносы за себя за периоды до 01.01.2023 года.

Остальные коды бюджетной классификации (КБК) относятся непосредственно к 2023 году и уплате взносов за этот год.

Следовательно, правильным будет указать тот КБК, который рекомендовал Минфин для данной ситуации.

Если будет указан КБК на 2023 год, то возникнет следующая ситуация:

• Указание неправильного КБК на 2023 год приведет к увеличению суммы ЕНС;
• Если ИП укажет КБК 2023 года при оплате страховых взносов за 2022 год, то эти взносы будут учтены как уплаченные в 1 квартале 2023 года и будут считаться в уменьшение УСН за этот период, если он подаст заявление;
• После 1 июля 2023 года ИП будет обязан заплатить 1% взносов за 2022 год;
• Если зачет по заявлению был произведен на неправильный КБК, по которому будет начислена налоговая обязанность, то сумма переплаты на ЕНС все равно будет зачтена как недоимка на «правильный» КБК.

Иными словами, не должно возникнуть серьезных проблем в общей картине или системе.

Итак, можно воспользоваться системой зачета уплаченных взносов для уменьшения УСН в 2023 году, даже если возникают сомнения в правильности указанного КБК. Если вы не уверены, можно контролировать исполнение заявления и при необходимости подать уточненное заявление на то же положительное сальдо ЕНС, которое образуется после уплаты взносов. В целом, ничего не должно зависнуть нигде.