Уменьшение налога «УСН-доходы» после перехода на ЕНП

Начиная с 1 января 2023 года все уплаченные налоги и взносы, включая взносы и налог по УСН, будут аккумулироваться на едином налоговом счете (ЕНС). Засчитывать платежи в исполнение налоговых обязанностей по конкретному налогу (взносу) будут налоговики.

Чтобы применить вычет страховых взносов по «УСН-доходы» для работников, с 2023 года потребуется:

• Ежемесячно перед уплатой взносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. На основании уведомления налоговики будут списывать указанную в нем сумму с ЕНС в счет исполнения обязанности «по взносам» за соответствующий месяц. Деньги под взносы нужно заводить на счет не позднее 28 числа — это новый срок их уплаты с 2023 года.
• Ежеквартально перед уплатой авансов по УСН подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов, составляющих вычет, подлежащей списанию с ЕНС в счет налога УСН. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября (с учетом переносов, если выпадает выходной день).
• По итогу года указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации (организации отчитываются до 25 марта, рассчитаться должны до 28 марта, ИП — до 25 и 28 апреля соответственно). Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подается, ЕНП списывается на упрощенку на основании декларации.

В отношении взносов ИП за себя в 2023 году получается так:

• В п. 9 ст. 58 НК РФ (с 2023 года) записано, что уведомление подается не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Сроки уплаты взносов для ИП специальные — 31 декабря текущего года для фиксированной части и 1 июля следующего года для взносов с дохода свыше 300 000 руб. за год. В 2023 году это не изменится;
• Таким образом, по взносам ИП за себя потребуется всего два уведомления, даже если платить взносы он будет несколькими частями в течение года: уведомление по фиксированной части взносов 2023 года, которое нужно подать до 25.12.2023 и уведомление по той части взносов, которая платится с доходов 2022 года сверх лимита 300 тыс.руб.

С уведомлением по сумме сверх 300 тыс.руб. есть неясность. По НК РФ срок для него выходит 25.07.2023. Но по логике оно должно подаваться до 1 июля, так как ФНС должна получить его до срока уплаты, в который будет распределять в счет этих взносов средства с ЕНС. Остается надеяться, ближе к делу налоговики разъяснят данный вопрос.

Уменьшать авансы по УСН на уплаченные в течение года взносы ИП будут в обычном порядке, указывая в уведомлении на аванс ту сумму, которая подлежит перечислению - за вычетом уплаченных взносов.

Имейте в виду, что с ЕНС налоговики будут списывать суммы не строго по представляемым вами уведомлениям и декларациям, но и в погашение других сумм (например, выявленных недоимок, начисленных пеней и т. п.) в установленной НК РФ очередности. Чтобы не случилось так, что вы указали сумму в уведомлении, перечислили её, налоговая зачла её часть по другому назначению, а на текущий платеж денег не хватило (за это будут пени, как минимум), придется держать сальдо ЕНС под постоянным контролем.