Как заполнить 6-НДФЛ по иностранцу с патентом

6-НДФЛ по иностранному работнику с патентом заполняется так:

• Строка 110 - сумма выплат иностранному работнику на патенте (до вычета НДФЛ). Включается в строку 110 начиная с отчетного периода, в котором такой доход начислен;
• Строка 120 - количество иностранных работников;
• В строку 130 по иностранным работникам никакие данные не попадают, поскольку права на вычеты по НДФЛ у них нет;
• Строка 140 - НДФЛ, исчисленный с выплат иностранцам на патенте;
• Строка 150 - сумма фиксированных авансовых платежей по патентам, которая уменьшает сумму исчисленного в отчетном периоде НДФЛ. Строка 150 не может быть больше строки 140. Если сумма авансов по патентам за отчетный период превышает начисленный НДФЛ, в строку 150 записывают сумму в пределах налога начисленного;
• Строка 160 - удержанный у работника НДФЛ. В строке 160 нужно проставить 0, если выплаты производились только иностранцам на патенте, сумма аванса по патенту превысила начисленный НДФЛ и налог не удерживался.

Данные для примера

25 января 2022 г. заключен трудовой договор с гражданином Таджикистана (далее работник).

При трудоустройстве работник написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им по патенту на ведение трудовой деятельности в Москве за период с 1 января по 31 декабря 2022 г., и представил квитанции, подтверждающие уплату.

28 января 2022 г. получено уведомление от ИФНС о подтверждении права на уменьшение налога.

Размер уплаченного фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 70 801 руб. (1 200 руб. x 1,980 x 2,4832 x 12 мес.).

С января по декабрь включительно доход работника составил 304 941,18 руб. С него рассчитали НДФЛ по ставке 13% в размере 39 642 руб. Права на налоговые вычеты нет.

Начиная с января 2022 г. НДФЛ по работнику уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей.

Сумма уплаченных авансовых платежей превысила сумму НДФЛ, исчисленную с его доходов за год. Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию его сумма уменьшается только на 39 642 руб. Возврат или зачет разницы в размере 31 159 руб. (70 801 руб. - 39 642 руб.) не производится (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).