Пример заполнения новой 6-НДФЛ с дивидендами

При этом в сентябре 2021 года налоговики внесли в 6-НДФЛ несколько изменений. До конца 2021 года приказ ФНС от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ об изменениях в 6-НДФЛ прошел все необходимые утверждения и, как указано в самом приказе, вступил в действие с 01.01.2022 и применяется для отчетов, начиная с периода 2021 года.

Таким образом, сдавать 6-НДФЛ за 2021 год (включая 4 квартал 2021 года) надо уже с учетом изменений, внесенных приказом N ЕД-7-11/845@.

В этом посте особо отметим, что в новой 6-НДФЛ:

• Добавлено поле для указания налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия. Это поле понадобится компаниям, которые платят налог на прибыль с полученных дивидендов от других компаний, а затем, с учетом этой прибыли, выплачивают свои дивиденды и удерживают с них НДФЛ. Данная норма зафиксирована в п. 3.1 ст. 214 НК РФ и тоже действует с 2021 года. Отразить величину такого НДФЛ к зачету нужно в строке 155 Раздела 2 новой 6-НДФЛ;
• Изменения, связанные с зачетом налога на прибыль по НДФЛ с дивидендов, добавлены и в справку о доходах и суммах налога физлица, которая теперь входит в состав годовой 6-НДФЛ.Появились поля для сведений о сумме налога на прибыль к зачету и соответствующего КБК.

Покажем наглядно, как теперь отражаются дивиденды в 6-НДФЛ

Пример

ООО «Разработчик» 27.12.2021 выплатило дивиденды директору-учредителю в сумме 700 000 руб. При этом само ООО в течение 2021 года получало дивиденды от другой российской компании. На дату решения о выплате дивидендов в расчете налога на прибыль учтены полученные самим ООО дивиденды в сумме 300 000 руб., облагаемые по ставке 13%. Доля директора как учредителя в ООО — 50%.

Сумма уменьшения НДФЛ = 300 000 Х 0,5 Х 0,13 = 19 500