За что накажут бухгалтера

Административная ответственность за бухучет

Отвечает по КоАП РФ, если не выполняет или ненадлежаще выполняет свои служебные обязанности. Допускает грубые ошибки в сфере бухучета. Основание — ст. 15.11 КоАП РФ. Но есть нюанс — должна быть доказана вина бухгалтера и соблюдены сроки давности.

Ответственность наступает за ошибки, которые приводят к искажению любого показателя бухгалтерской отчетности, оформление мнимых сделок и объектов.

Размер штрафа — от 5000 до 10 000 руб. За повторное нарушение бухгалтера могут уже дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет.

Бухгалтер не несет ответственность, если бухгалтерскую отчетность исказил:

• по вине других лиц, которые составили недостоверные первичные учетные документы;
• из-за того, что третьи лица не представили первичные учетные документы.

Другие штрафы из КоАП РФ, которые грозят бухгалтеру за нарушения в сфере бухучета, мы собрали в таблице ниже.

Административная ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

За налоговые правонарушения бухгалтер тоже несет административную ответственность.

Самая распространенная статья, по которой наказывают бухгалтеров, — ст. 15.5 КоАП РФ, за нарушение сроков сдачи налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам. Также бухгалтеров штрафуют по ст. 15.6 КоАП РФ — за отказ представлять в налоговую документы или сведения, необходимые для налогового контроля.

Обзор «налоговых» штрафов из КоАП РФ также смотрите в таблице ниже.

Дисциплинарная ответственность

ТК РФ делит дисциплинарную ответственность на замечание, выговор и увольнение (ст. 192). Все эти меры применимы ко всем сотрудникам организации.

Кроме этого, у работодателя есть дополнительное основание для разрыва трудовых отношений с бухгалтером — непрофессионализм бухгалтера, повлекший ущерб.

Вот как это звучит на языке закона:

«Трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя в связи с принятием необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации» (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Материальная ответственность

За ошибки в работе бухгалтер несет материальную ответственность. Таковая возникает только за прямой действительный ущерб, который возникает у работодателя по ошибке бухгалтера. И если ошибки приводят к реальному уменьшению имущества или денежных средств работодателя, то бухгалтер обязан возместить работодателю причиненный ущерб (ст. 238 ТК РФ).

В то же время бухгалтер как наемный работник не несет материальную ответственность за налоговые правонарушения. В письме от 22.08.2014 № 03-04-06/42105 Минфин разъяснял, что административный штраф, уплаченный по вине работника, — это ущерб работодателя и работодатель вправе требовать с работника возмещения. Но на самом деле штраф работодателя за налоговые правонарушения, совершенные по вине бухгалтера, нельзя рассматривать как ущерб работодателя. Штраф — это мера ответственности за ненадлежащее исполнение налогоплательщиком своих обязанностей. На стороне налогоплательщика выступает сама организация, а не бухгалтер.

Вся ответственность за нарушение, например, сроков сдачи налоговых деклараций и уплаты налогов несет сам работодатель. Бухгалтер не обязан возмещать работодателю штрафы за совершение налоговых правонарушений (см., например, апелляционное определение Московского городского суда от 26.03.2019 № 33-13062/2019).

Пример:

Бухгалтер ошибочно начислил и выплатил зарплату сотруднику в завышенном размере. В итоге у работодателя возник ущерб.

Взыскать ущерб с бухгалтера, не превышающий средний месячный заработок работника, получится по распоряжению работодателя, а в других случаях — только через суд.

Если с бухгалтером не подписали соглашение о полной материальной ответственности, причиненный ущерб он будет возмещать в пределах месячной зарплаты бухгалтера (ст. 241 ТК РФ).

Чтобы взыскать ущерб в полном объеме, с бухгалтером подписывают договор о полной материальной ответственности.

Гражданско-правовая ответственность

ГК РФ предусматривает ответственность в виде взыскания вреда (ст. 15 и 1064).

При недоимке ИФНС предъявляет директору или главному бухгалтеру гражданско-правовой иск о взыскании ущерба, причиненного бюджету неуплатой налогов.

Ответчиками директор и главный бухгалтер выступают в связи с тем, что после налоговой проверки, но до подачи иска, могут быть привлечены к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ («Неуплата налогов с организации»).

Уголовная ответственность бухгалтера

Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов или неисполнение организацией обязанности налогового агента приводит к уголовной ответственности.

Главного бухгалтера могут привлечь к такой ответственности, если он осознанно (умышленно) участвовал в совершении преступлений (ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ, пп. 3, 7, 17 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64). Плюс чтобы виновные попали под статью, у организации должна быть недоимка по взносам, налогам и сборам в крупном (от 5 млн рублей) или особо крупном размере (от 15 млн рублей).

Если преступление совершили впервые, то можно освободиться от уголовной ответственности — для этого нужно полностью погасить недоимку, уплатить пени и штраф.

Привлечь к уголовной ответственности главного бухгалтера сложно, так как затруднительно доказать, что он умышленно действовал с целью ухода от налогов, а не просто вследствие недостаточной квалификации, банальной ошибки и т.д.

Ответственность бухгалтера после увольнения

Бухгалтер несет административную ответственность за ошибки, допущенные в сфере бухучета и отчетности в качестве должностного лица организации-работодателя.

Возникает вопрос: могут ли привлечь к такой ответственности бухгалтера после увольнения, когда он перестает быть должностным лицом?

Да, могут. Увольнение не освобождает бухгалтера от административной ответственности за совершение правонарушений в период выполнения должностных обязанностей.

Но стоит помнить о сроках давности привлечения к административной ответственности. Прописаны они в ст. 4.5 КоАП РФ.

Таблица штрафов для бухгалтеров за нарушения в сфере бухучета и налоговой отчетности: