Новая форма 6-НДФЛ - самые популярные вопросы

Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, расчет 6-НДФЛ надо будет сдавать по новой форме (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Что нужно учесть при заполнении обновленного отчета? В каком виде сдавать отчетность — в бумажном или электронном? Как корректировать отчет? Ответим на эти вопросы.

Объединение справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

Главное изменение заключается в том, что в состав расчета 6-НДФЛ включили справку 2-НДФЛ.

Напомним, что за 2020 год налоговые агенты должны сдать справки о доходах по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@). Срок подачи — не позднее 1 марта 2021 года.

А вот далее отдельной формы 2-НДФЛ, которая представляется в налоговые органы, уже не будет. Вместо нее нужно будет заполнить приложение № 1 к новому расчету 6-НДФЛ.

Сдавать расчет с приложением необходимо один раз в год. Впервые сдать 6-НДФЛ с приложением № 1 надо не позднее 1 марта 2022 года.

Другие новшества

В новом расчете 6-НДФЛ разделы 1 и 2 поменялись местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенную информацию.

При заполнении этих разделов нужно учитывать следующее:

• в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2);
• в обобщенных показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленных по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);
• в разделе 1 отражается только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
• отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.

ВАЖНО

Налоговые инспекторы просят налогоплательщиков быть внимательными при заполнении расчета. Нередки случаи, когда вместо количества физических лиц, получивших доход, указывается сумма начисленного дохода. А это приводит к искажению сведений, указанных в отчете, и может повлечь штрафные санкции.

Как подать «уточненку»

Если требуется скорректировать данные, указанные в сданном расчете, а не в справках о доходах (в приложении № 1 к годовому расчету), то налоговый агент представляет только уточненный расчет без справок.

Если же корректировки вносятся в справки о доходах, то понадобится сдать уточненный расчет 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указывается:

• при корректировке — соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и т.д.);
• при составлении аннулирующей справки — цифры «99».

При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».

Способ сдачи 6-НДФЛ

Если налоговый агент выплачивает доходы 10 физическим лицам и менее, расчет можно сдать на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ).

«Бумажный» расчет должен быть представлен в виде машиноориентированной формы, заполненной от руки или напечатанной на принтере.

Остальные налоговые агенты должны сдать 6-НДФЛ через интернет с помощью оператора ЭДО (электронного документооборота).

Что считается датой представления расчета

Датой представления формы 6-НДФЛ считается:

• дата ее фактического представления — при представлении лично (через представителя) в налоговый орган;
• дата отправки почтовым отправлением с описью вложения — при отправке по почте;
• дата отправки в электронной форме по ТКС, зафиксированная в подтверждении даты отправки оператора ЭДО.

Когда сдавать 6-НДФЛ

Напомним, что расчет представляется не позднее:

• 1 марта 2021 — за 2020 год (представляется по старой форме);
• 30 апреля 2021 — за I квартал 2021 года (представляется по новой форме);
• 30 июля 2021 — за I полугодие 2021 года;
• 1 ноября 2021 — за 9 месяцев 2021 года (30 октября выходной);
• 1 марта 2022 — за 2021 год (представляется вместе с приложением № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»).