Новые правила уплаты НДФЛ и страховых взносов налоговыми агентами

Начиная с 1 января 2024 года, налоговые агенты (юридические и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность) обязаны уплачивать НДФЛ и представлять уведомления о суммах, рассчитанных по этому налогу, два раза в месяц. Эти изменения были внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ.

Налоговые агенты исчисляют суммы НДФЛ на день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

С этого года налоговые агенты в уведомлении, которое они предоставляют, указывают сумму НДФЛ, рассчитанную и удержанную за период с 1 по 22 число текущего месяца, и сдают уведомление не позднее 25 числа текущего месяца. При этом суммы рассчитанного и удержанного налога должны быть перечислены не позднее 28 числа текущего месяца.

По итогам исчисления и удержания сумм НДФЛ за период с 23 числа по последнее число месяца налоговые агенты сдают уведомление не позднее 3 числа следующего месяца. При этом суммы рассчитанного и удержанного налога должны быть перечислены не позднее 5 числа следующего месяца.

Уведомление по НДФЛ в налоговый орган следует представить:

за период с 1 по 22 число текущего месяца – не раньше 1 числа текущего месяца; за период с 23 по 30 (31) текущего месяца – не раньше 23 числа текущего месяца. Страховые взносы начисляются работодателями за календарный месяц (ст. 431 НК РФ).

Уведомления по ним представляются не позднее 25-го числа следующего календарного месяца. Уплатить исчисленную в уведомлении сумму следует не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

На титульном листе уведомления указываются ИНН и КПП юридического лица (головного подразделения).

В Разделе «Данные» Уведомления отражаются:

• КПП обособленных подразделений, включая головное подразделение. Этот реквизит заполняется организацией по каждому КПП, по которому представляются расчеты по форме 6-НДФЛ и страховым взносам;
• ОКТМО. При заполнении кода ОКТМО необходимо учитывать особенности исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов. В этом поле указывается ОКТМО, который будет использован в расчетах по форме 6-НДФЛ и страховым взносам;
• код бюджетной классификации (КБК); сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов. В этом поле указывается сумма удержанного НДФЛ/ начисленных страховых взносов.
• отчетный (налоговый) период (код)/ номер месяца (квартала); отчетный год. Обратите внимание, что если уведомление представлено не вовремя, уплаченные денежные средства не будут своевременно распределены с Единого налогового счета в бюджет, в государственные

С 01.01.2024 за непредставление (несвоевременное представление) уведомления предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа - 200 рублей.

Памятка о сроках подачи Уведомления и сроки перечисления НДФЛ и страховых взносов на 2024 год отражены в приложении к настоящей заявке.

Источник