НДС с авансов выданных - как проверить?

Статья шпаргалка для бухгалтера - проверьте себя, все ли условия соблюдаются в Вашем учете?

Условия принятия НДС к вычету (важно одновременное выполнение всех условий):

• Наличие счета-фактуры с выделенным НДС;
• Наличие подтверждающих платежных документов;
• Наличие договора с прописанным условием об авансе, предварительной оплате;
• Аванс выплачен в счет поставок имущества (работ, услуг) для операций, облагаемых НДС.

Основание: ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 18.05.2018 № 03-07-09/33573.

Важно! Вычет возможен только в периоде получения счета-фактуры, перенос данного вычета в течение трех лет невозможен (абз. 1-2 п. 1.1 ст. 172 НК, письма Минфина от 16.04.2019 № 03-07-09/27004, от 24.03.2017 № 03-07-09/17203).

Условия восстановление НДС (достаточно одного из условий):

• Оприходование товаров (работ, услуг, имущественных прав) полученных в счет выданного аванса;
• Расторжение или изменение условий договора, в счет которого был перечислен аванс, возврат предварительной оплаты.

Основание: пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 2, 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК.

Частые вопросы:

• Принятие НДС к вычету — право, а не обязанность.

  Основание: п. 1 ст. 171 НК РФ, письма Минфина от 22.11.2011 № 03-07-11/321, от 06.03.2009 № 03-07-15/39 и ФНС от 20.08.2009 № 3-1-11/651.

• Принятие НДС к вычету возможно даже, если в договоре прописано условие о предварительной оплате без указание конкретной суммы.

  Основание: письма Минфина от 12.02.2018 № 03-11.07.8323, от 06.03.2009 № 03-07-15/39.

• Аванс может быть выплачен в безденежной форме.

• Товары (работы, услуги), оплаченные авансом, будут использоваться как в облагаемых, так и необлагаемых НДС операциях — особого порядка деления нет, вычет НДС возможен со всей суммы предварительной оплаты.

• Аванс в валюте — сумму НДС переводим в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты аванса.

  Основание: письмо ФНС от 01.10.2015 № ГД-4-3/17141).

Отражение НДС с авансов в декларации.

• Сумма вычета по НДС с выданных авансов — строка 130 раздела 3 декларации по НДС.
• Сумма восстановленного НДС — строка 090 раздела 3 декларации по НДС.